INFORMACIÓN FISCAL OPERACIONES VINCULADAS NUEVO MODELO 232 MES DE NOVIEMBRE

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INFORMACIÓN FISCAL OPERACIONES VINCULADAS NUEVO MODELO 232 MES DE NOVIEMBRE

Asesoria fiscal en barcelonaEn este mes de noviembre los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades van a tener que presentar el modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales.

Se deberá informar sobre 3 tipos de operaciones:

  • Información operaciones con personas o entidades vinculadas (art. 13.4 RIS)
  • Operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicación de rentas procedentes de determinados activos intangibles (art. 23 y DT 20 LIS).
  • Operaciones y situaciones relacionadas con paraísos fiscales

¿A QUE NOS REFERIMOS CUANDO HABLAMOS DE PERSONAS O ENTIDADES VINCULADAS DESDE EL PUNTO DE VISTA FISCAL?

La Ley del Impuesto sobre Sociedades considera personas o entidades vinculadas a las siguientes:

  • Una entidad y sus socios o partícipes (igual o superior al 25%)
  • Una entidad y sus consejeros o administradores (salvo en lo correspondiente a la retribución por el ejercicio de sus funciones).
  • Una entidad y los cónyuges o personas unidas por parentesco de los socios, partícipes, consejeros o administradores.
  • Dos entidades que pertenezcan a un grupo
  • Una entidad y los consejeros o administradores de otra entidad, cuando ambas pertenezcan a un grupo.
  • Una entidad y otra entidad participada por la primera indirectamente en, al menos, el 25% del capital social o de los fondos propios.
  • Dos entidades en las cuales los mismos socios, partícipes o sus cónyuges, o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado, participen, directa o indirectamente en, al menos, el 25% del capital social o los fondos propios.
  • Una entidad residente en territorio español y sus establecimientos permanentes en el extranjero.

OBLIGACIONES QUE TENEMOS RESPECTO A ESTAS PERSONAS O ENTIDADES VINCULADAS

OBLIGACIÓN DE DOCUMENTAR:

Cuando el importe de las operaciones vinculadas con la misma persona o entidad sea superior a 250.000€. Según la cifra de negocios de la entidad la extensión de la documentación exigida será completa, simplificada y muy simplificada.

OBLIGACIÓN DE INFORMAR (modelo 232):

  • Las realizadas con la misma persona o entidad vinculada, siempre que el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones en el periodo impositivo supere los 250.000€ a valor de mercado.
  • Las consideras como operaciones específicas (art. 16.5 RIS y 18.3 LIS) siempre que el importe conjunto de cada uno de estos tipos de operaciones en el período impositivo supere los 100.000€.
  • Por tipo de operaciones específica y mismo método de valoración. Las que siendo del mismo tipo y utilizando el mismo método de valoración, su importe conjunto supere en el período
  • impositivo el 50% de la cifra de negocios de la entidad, con independencia del importe de las contraprestaciones.
  • Las relacionadas con la Paten-Box.
  • Las realizadas con paraísos fiscales.

OPERACIONES EXENTAS DE INFORMAR Y DOCUMENTAR

  • Las operaciones realizadas entre entidades que se integren en un mismo grupo de consolidación fiscal, sin perjuicio de lo previsto en el artículo 65.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. (Patent-Box).
  • Las operaciones realizadas con sus miembros o con otras entidades integrantes del mismo grupo de consolidación fiscal por las agrupaciones de interés económico y las Uniones Temporales de Empresas. No obstante si que deberán presentar el modelo 232 en el caso de Uniones Temporales de empresas, o fórmulas de colaboración análogas a las uniones temporales, que se acojan al régimen establecido en el artículo 22 de la LIS.
  • Las operaciones realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de ofertas públicas de adquisición de valores.

 

Cualquier duda puedes consultarnos en nuestra Asesoría fiscal de Barcelona, donde estaremos encantados de resolver tus dudas sin ningún compromiso, llamando al 932682030 o bien escribiendo un correo a pujolgarsaball@spondeo.cat

Mònica Herrera

Economista

www.spondeo.cat

2017-11-04T08:00:06+00:0004/11/2017 |Sin categorizar|Sin comentarios

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